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抽查應(yīng)對指南、企業(yè)對照提前準備

1、明確研發(fā)活動的“邊界”
● 項目立項階段：研發(fā)項目需經(jīng)內(nèi)部技術(shù)部門論證，形成《研發(fā)項目立項書》，明確研發(fā)目標、技術(shù)路線、預(yù)算及預(yù)期成果（如專利、技術(shù)標準等），并留存科技部門備案（部分地區(qū)要求）；
● 過程管理階段：建立研發(fā)項目臺賬，記錄研發(fā)人員工時（需簽字確認）、設(shè)備使用時間（區(qū)分研發(fā)與生產(chǎn)）、材料領(lǐng)用記錄（需標注“研發(fā)專用”）；
● 成果驗收階段：保留研發(fā)成果證明（如專利證書、檢測報告、客戶試用報告等），證明項目具有“創(chuàng)新性”。

2. 費用歸集：確保“真實、合理、相關(guān)”
● 人員人工費用：研發(fā)人員工資、社保、公積金需單獨核算，兼職研發(fā)人員的工時需按項目分攤（建議按月統(tǒng)計并簽字）；
● 直接投入費用：研發(fā)材料需單獨領(lǐng)用（備注“研發(fā)項目X”），研發(fā)設(shè)備折舊需按實際使用時間分攤（若與生產(chǎn)共用）；
● 其他費用：嚴格控制占比（不超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%），且需與研發(fā)直接相關(guān)（如會議費、知識產(chǎn)權(quán)申請費）。

3. 備查資料：構(gòu)建“證據(jù)鏈閉環(huán)”
稅務(wù)機關(guān)抽查時，需企業(yè)提供“研發(fā)活動真實性”的完整證據(jù)鏈。建議留存以下資料：
● 基礎(chǔ)資料：營業(yè)執(zhí)照、研發(fā)項目立項書、科技部門備案回執(zhí)（如有）；
● 過程資料：研發(fā)人員工時記錄、設(shè)備使用日志、材料領(lǐng)用單（需研發(fā)部門負責(zé)人簽字）；
● 成果資料：專利證書、檢測報告、研發(fā)成果應(yīng)用證明（如客戶反饋函）；
● 輔助賬頁：按項目設(shè)置的《研發(fā)費用輔助賬》，需與會計憑證、納稅申報表一致。

4. 抽查應(yīng)對：積極配合，主動澄清
若被列入抽查名單，企業(yè)需第一時間整理備查資料，配合稅務(wù)機關(guān)實地核查：
● 提供研發(fā)項目從立項到驗收的全流程記錄，重點說明“創(chuàng)新性”依據(jù)（如技術(shù)難點、突破點）；
● 對存疑費用（如大額采購、跨部門費用），需提供原始憑證（如合同、付款記錄、驗收單）及分攤依據(jù)（如工時表、面積占比）；
● 若涉及委托研發(fā)，需留存委托合同、受托方研發(fā)成果證明（如驗收單）、費用結(jié)算憑證（需符合獨立交易原則）。