研發(fā)費加計扣除是政府激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的核心稅收優(yōu)惠政策，能有效降低企業(yè)研發(fā)成本，但并非所有研發(fā)活動和費用都能享受優(yōu)惠。結(jié)合政策要求和實操經(jīng)驗，整理出這份清晰指南，幫企業(yè)精準(zhǔn)把握申報要點！

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一、核心優(yōu)惠比例（以廣東省為例）

• 一般企業(yè)（2023 年 1 月 1 日起）：未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，按實際發(fā)生額 100% 稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按成本 200% 稅前攤銷。
• 集成電路 / 工業(yè)母機(jī)企業(yè)（2023 年 1 月 1 日 - 2027 年 12 月 31 日）：未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，按實際發(fā)生額 120% 稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按成本 220% 稅前攤銷。

二、可享受優(yōu)惠的研發(fā)活動

1. 新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝開發(fā)：為獲取科技新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品、工藝開展的研發(fā)。
2. 創(chuàng)意設(shè)計活動：以創(chuàng)新性、突破性為目標(biāo)的工業(yè)設(shè)計、軟件設(shè)計等相關(guān)活動。
3. 委托研發(fā)活動：委托境內(nèi)機(jī)構(gòu) / 個人，或境外機(jī)構(gòu)開展的研發(fā)（需符合比例要求）。

三、可歸集的研發(fā)費用范圍

1. 人員人工費用：直接研發(fā)人員的工資薪金、社保，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)報酬。
2. 直接投入費用：研發(fā)專用原材料、燃料、動力費用，試制用模具 / 工裝開發(fā)制造費，非固定資產(chǎn)樣品 / 樣機(jī)購置費等。
3. 折舊費用：研發(fā)專用設(shè)備、儀器的折舊費。
4. 無形資產(chǎn)攤銷：研發(fā)專用軟件、專利、非專利技術(shù)等的攤銷費用。
5. 其他相關(guān)費用：知識產(chǎn)權(quán)費、專家咨詢費等與研發(fā)直接相關(guān)的支出。

• 委托境內(nèi)研發(fā)費用，按實際發(fā)生額的 80% 計入歸集基數(shù)。
• 委托境外研發(fā)費用，先按實際發(fā)生額 80% 計入，且不得超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費用總額的 2/3。

四、禁止享受優(yōu)惠的情形

（一）不可享受的研發(fā)活動

1. 產(chǎn)品常規(guī)升級、直接套用已有科研成果；
2. 非實質(zhì)性改進(jìn)（如僅調(diào)整產(chǎn)品外觀）；
3. 非創(chuàng)造性技術(shù)運用（無自主創(chuàng)新內(nèi)容的簡單應(yīng)用）。

（二）不可歸集的費用

1. 用財政撥款（不征稅收入）支付的研發(fā)費用；
2. 研發(fā)中心樓宇折舊費、后勤人員工資；
3. 工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費等與研發(fā)無關(guān)的支出；
4. 未按合理標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟墓灿迷O(shè)備折舊費。

五、申報關(guān)鍵注意事項

1. 提前整理研發(fā)項目計劃書、實驗記錄、費用憑證等全套資料，確保留存完整可追溯。
2. 嚴(yán)格區(qū)分 “可享受” 與 “禁止” 范圍，避免因口徑混淆導(dǎo)致申報失誤。
3. 共用資源需按工時、機(jī)時等合理標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傎M用，未清晰分?jǐn)偟牟糠植坏脷w集。
4. 對研發(fā)活動是否符合條件存疑時，及時咨詢稅務(wù)部門或?qū)I(yè)認(rèn)證機(jī)構(gòu)。
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