2025 年度研發(fā)費用加計扣除立項抽查鑒定結(jié)果出爐，鑒定結(jié)果已正式上線申報系統(tǒng)，請各企業(yè)盡快登錄系統(tǒng)查詢結(jié)果，確保后續(xù)稅收優(yōu)惠政策合規(guī)享受。

以下為通過界面

以下為不通過界面

加計扣除立項抽查鑒定不通過的企業(yè)

1、即時更正申報：調(diào)減該項目對應(yīng)的加計扣除金額，補繳稅款并繳納滯納金、罰金。
2、跨年度排查調(diào)整：檢查該不通過項目所在年度的前 3 年、后 3 年是否有高度一致的項目，若有，需一并調(diào)減對應(yīng)年度的加計扣除金額（例如 2022 年的項目，需排查 2019-2021、2023-2025 年度）。
3、高新企業(yè)重新核算：若為高新技術(shù)企業(yè)，需重新計算研發(fā)費用占比；若不符合占比條件，當年及前后年度均需調(diào)整，更正申報不再享受高新優(yōu)惠。
4、小微條件復(fù)核：若調(diào)整后企業(yè)所得稅額增加，不再滿足小微條件，需更正申報不再享受小微優(yōu)惠。

注：享受加計扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，請重視！加計扣除抽查追溯期長達10年，不能掉以輕心，務(wù)必規(guī)范研發(fā)全流程管理，提前完善備查資料與申報檔案，做好抽查應(yīng)對準備，從源頭規(guī)避稅務(wù)及合規(guī)風險！企業(yè)需研發(fā)立項，研發(fā)合規(guī)體系落地等，歡迎咨詢凱東知識產(chǎn)權(quán)18925013972 微信同號

一、明確政策適用范圍

1. 適用企業(yè)條件（需同時滿足）

• ①會計核算健全：能清晰區(qū)分研發(fā)活動與非研發(fā)活動，準確核算研發(fā)費用；

• ②實行查賬征收：核定征收企業(yè)無法享受；

• ③居民企業(yè)：非居民企業(yè)不適用；

• ④能準確歸集研發(fā)費用：單獨設(shè)置 “研發(fā)支出” 科目及項目子科目，配套研發(fā)支出輔助賬。

2. 禁止享受的情形

• ①負面清單行業(yè)企業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等（判斷口徑：研發(fā)費用發(fā)生當年，主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額減除不征稅收入和投資收益后的余額≥50%）；

• ②研發(fā)活動不符合政策定義：如常規(guī)性產(chǎn)品升級、科研成果直接應(yīng)用、商品化后技術(shù)支持等（詳見 “研發(fā)活動判斷邊界”）。

3. 特殊可享受情形

• 創(chuàng)意設(shè)計活動相關(guān)費用：包括多媒體軟件 / 動漫游戲軟件開發(fā)、綠色建筑（三星標準）設(shè)計、工業(yè)設(shè)計等，即便 “創(chuàng)意設(shè)計活動” 本身不屬于研發(fā)活動，其相關(guān)費用仍可加計扣除。

二、規(guī)范研發(fā)費用歸集

三、把控核心常見問題

1. 虧損企業(yè)可享受

• ①無論當年盈利或虧損，符合條件的研發(fā)費用均可加計扣除；

• ②虧損企業(yè)享受后會加大虧損額，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補（減少后續(xù)年度應(yīng)納稅所得額）。

2. 區(qū)分研究階段與開發(fā)階段支出

• ①研究階段：全部費用化，計入當期損益；

• ②開發(fā)階段：同時滿足 “技術(shù)可行、有使用 / 出售意圖、能產(chǎn)生經(jīng)濟利益、資源支持充足、支出可計量”5 個條件的，資本化計入無形資產(chǎn)（按 200% 攤銷）；否則費用化；

• ③無法區(qū)分的：全部費用化。

3. 共用人員 / 儀器設(shè)備的管理

• ①做好使用記錄：記錄研發(fā)人員參與研發(fā)的工時、儀器設(shè)備用于研發(fā)的時長 / 頻次；

• ②合理分配費用：按實際工時占比、使用次數(shù)等方法，在研發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配部分不得加計扣除。

4. 無需事前技術(shù)鑒定

• ①企業(yè)內(nèi)部有決策權(quán)的部門（如董事會）作出立項決議即可，無需科技部門或稅務(wù)部門立項備案；

• ②稅務(wù)機關(guān)對項目有異議的，會通過科技部門出具鑒定意見，企業(yè)配合提供資料即可。

5. 追溯享受權(quán)限

• 2016 年 1 月 1 日后符合條件但未及時享受的，可追溯享受，追溯期限最長 3 年。

6. 失敗研發(fā)活動仍可扣除

• ①研發(fā)活動無論成功與否，其發(fā)生的研發(fā)費用均可加計扣除（政策鼓勵研發(fā)行為，而非僅鼓勵研發(fā)結(jié)果）；

• ②跨年度研發(fā)項目，當年發(fā)生的費用可當年享受，無需等待項目完結(jié)。

7. 研發(fā)形成產(chǎn)品銷售后的處理

• ①研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品對外銷售的，對應(yīng)材料費用不得加計扣除；

• ②材料費用與產(chǎn)品銷售分屬不同納稅年度的，可在銷售當年沖減當年研發(fā)費用，不足沖減的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

四、規(guī)范申報流程

五、配合后續(xù)管理

1. 留存?zhèn)洳橘Y料（保留 10 年）

• ①立項類：研發(fā)項目計劃書、企業(yè)內(nèi)部立項決議文件；

• 人員 / 設(shè)備類：研發(fā)專門機構(gòu)編制、研發(fā)人員名單、共用人員 / 儀器費用分配說明；

• ②合同類：委托 / 合作研發(fā)合同（經(jīng)科技部門登記）；

• ③費用類：研發(fā)支出輔助賬及匯總表、集中研發(fā)項目決算表及費用分攤明細；

• ④其他：科技部門出具的鑒定意見（如有）、研發(fā)成果檢測報告 / 工作總結(jié)等。

2. 應(yīng)對稅務(wù)核查與技術(shù)鑒定

• ①稅務(wù)機關(guān)年度核查面不低于 20%，企業(yè)需配合提供留存資料；

• ②若稅務(wù)機關(guān)對項目有異議，會移送科技部門鑒定，需確保項目資料能證明 “屬于研發(fā)活動”（如體現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新性、解決技術(shù)不確定性）；

• ③避免鑒定不通過：杜絕項目資料簡單（無技術(shù)研發(fā)內(nèi)容）、前后不一致（立項名稱 / 負責人與決議書不符）、缺失關(guān)鍵證明（如研發(fā)過程報告）等問題。

3. 違規(guī)后果

• 若資料不符、無法證實符合優(yōu)惠條件或弄虛作假，稅務(wù)機關(guān)將追繳已享受優(yōu)惠，加收滯納金并處罰款

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覆蓋ISO9001質(zhì)量管理體系、ISO14001環(huán)境管理體系、ISO45001職業(yè)健康安全管理體系，同步涵蓋知識產(chǎn)權(quán)管理體系（GB/T29490）等專項認證。